Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2021 года
ФНС России разъяснила порядок уменьшения налога, уплачиваемого ИП в связи с применением патентной и упрощенной систем налогообложения, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий.
Так, налогоплательщики на УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на ПСН, должны вести раздельный учет уплачиваемых страховых взносов по разным специальным налоговым режимам. Если такие расходы разделить невозможно, то их распределение производится пропорционально размеру доходов в их общем объеме, полученном при применении указанных режимов.
Если ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных режимов, ему следует распределять по каждому из них уплаченные страховые взносы как за себя, так и за сотрудников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.
ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в деятельности, которая облагается налогом в рамках обоих спецрежимов. Общий размер доходов составил 100 тыс. рублей, из которых по УСН - 70 тыс. рублей, а по ПСН - 30 тыс. рублей. Он уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 тыс. рублей. Если указанные расходы невозможно разделить, они распределяются пропорционально доходам по указанным режимам:
- УСН: 70% (70 000 100 000 x 100%) или 7 тыс. рублей из 10 тыс. рублей уплаченных страховых взносов (10 000 100% x 70%);
- ПСН: 30% (30 000 100 000 x 100%) или 3 тыс. рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 100% x 30%).